Применение обычных цен: налог на прибыль, НДС

Применение обычных цен: налог на прибыль

Когда применяются обычные цены при определении расходов\доходов по налогу на прибыль  (извлечение из Налогового кодекса ):

  • Налогообложение операций со связанными лицами (пп.153.2. НКУ):
    • Доход, полученный плательщиком налога от продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) связанным лицам, определяется в соответствии с договорными ценами, но не меньше обычных цен на такие товары, работы, услуги, действовавших на дату такой продажи, в случае, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги) (пп.153.2.1.НКУ).
    • Расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у связанного лица, определяются исходя из договорных цен, но не выше обычных цен, действовавших на дату такого приобретения, в случае, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги)(пп.153.2.2. НКУ).
    • Доходы плательщика налога, полученные в виде процентов по депозитам, кредитам (операциям финансового лизинга), займам, другим гражданско-правовым договорам со связанными с плательщиком налога лицами, определяются в соответствии со ставками процента, указанными в договоре, но не ниже обычной процентной ставки за депозит, обычной ставки процента за кредит (займ) на дату заключения соответствующих договоров.(пп.153.2.5.НКУ)
    • 153.2.4. Расходы плательщика налога, понесенные в виде уплаты процентов по депозитам, кредитам (операциям финансового лизинга), займам, другим гражданско-правовым договорам со связанными с плательщиком налога лицами, определяются в соответствии со ставками, определенными в договоре, но не выше обычной процентной ставки за депозит, кредит (займ) на дату заключения соответствующих договоров.(пп.153.2.4. НКУ)
  • Доходы и расходы от проведения товарообменных (бартерных) операций определяются в соответствии с договорной ценой такой операции, но не ниже (выше) обычных цен (пп.153.10. НКУ).
  • стоимость товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица(пп.135.5.4. НКУ);
  • В случае, если стоимость объекта финансового лизинга, который впервые или повторно вводится в эксплуатацию, определяется договором в сумме, являющейся меньше стоимости расходов на его приобретение или сооружение, орган государственной налоговой службы имеет право провести внеплановую проверку для определения уровня обычной цены (пп.153.7 НКУ) ;
  • В случае выплаты дивидендов в форме, отличающейся от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 153.3.5 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацу первому этого подпункта является стоимость такой выплаты, рассчитанная по обычным ценам (пп.153.3.2. НКУ).
  • Не включаются в состав расходов затраты на оплату вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким плательщиком налога физическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такая оплата была проведена как компенсация за фактически предоставленную услугу (отработанное время). При наличии отмеченных документальных доказательств отнесению в состав расходов подлежит фактическая сумма оплаты, но не больше, чем сумма, рассчитанная по обычным ценам (пп.153.2.6. НКУ).
  • В случае, если объект недвижимого имущества (недвижимость) будет приобретаться плательщиком налога вместе с землей, которая находится под таким объектом или является предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в соответствии с нормами, определенными законодательством, амортизации подлежит стоимость такого объекта недвижимого имущества. Стоимость отмеченного объекта недвижимости определяется в сумме, не превышающей обычную цену, без учета стоимости земли (пп.147.3. НКУ).
  • Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива)(пп.146.14 НКУ).
  • Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на неподобный объект, равняется стоимости переданного объекта основных средств, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации, увеличенной/уменьшенной на сумму средств или их эквивалента, которая была передана/получена во время обмена, но не выше обычной цены объекта основных средств, полученного в обмен(пп.146.10. НКУ).
  • Первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по расчетам с которыми определены общей суммой за несколько объектов, исчисляется распределением этой суммы пропорционально обычной цене отдельного объекта основных средств(пп.146.7.НКУ).
  • Первоначальной стоимостью основных средств, включенных в уставной капитал предприятия, признается их стоимость, согласованная учредителями (участниками) предприятия, но не выше обычной цены(пп.146.8. НКУ)..
  • Амортизация подлежат:<…>стоимость основных средств, определенная на уровне обычной цены, полученных в концессию в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотвода, которые находятся в коммунальной собственности»(пп.144.1. НКУ)..
  • При определении объекта налогообложения учитываются такие расходы двойного назначения: 140.1.6. любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировке продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 процентов стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков плательщика налога, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которых не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц(пп.140.1. НКУ)..
  • Доходы концессионера в виде стоимости, определенной на уровне обычной цены, основных средств, полученных плательщиком налогов от концессиедателя в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотводов, которые находятся в коммунальной собственности», признаются в сумме, которая равняется сумме амортизации соответствующих активов, начисленной согласно статье 145 данного Кодекса, одновременно с ее начислением(пп.137.19. НКУ)..

Нормы Налогового кодекса относительно обычных цен не применяются при проведении операций РЕПО или операций с деривативами (пп.153.9НКУ).

Применение обычных цен: НДС

Согласно п. 198.3. Налогового кодекса Украины,  налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг, но не выше уровня обычных цен, до  1.01.2013 г. для определения обычных цен  применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Похожие записи:

Добавить комментарий

Для отправки комментария вы должны авторизоваться.

Дополнительные статьи из рубрики "1. Общие положения"