Нужно откорректировать данные по ОС на 1.04.2011, если бух. стоимость превышала налоговую

ГНСУ в Письме от 28.11.2012 г. N 9969/71-12/15-1417 вспомнила, что при переходе 1.04.2011 года на новые рельсы (вступил в силу Раздел 3 Налогового кодекса)- были не доработаны некоторые нюансы задваивания расходов в налоговом учете в связи с тем, что на 1.04.2011 г. в налоговом учете стоимость основных средств была взята из бухгалтерского учета. Так что тем, у кого на 1.04.2011 г. бухгалтерская стоимость ОС была больше налоговой- стоит внимательно прочитать это письмо (Письм0 ГНСУ от 28.11.2012 г. N 9969/71-12/15-1417), а основные моменты  в нем такие:

Разница между остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета и налогового учета состоит, в частности, за счет расходов на улучшение основных фондов, которые в налоговом учете согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. N 334/94-ВР (далее – Закон N 334) в размере, не превышающим 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов на начало отчетного периода, относились к составу валовых расходов (п.п. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5), а в бухгалтерском учете увеличивали стоимость соответствующей группы основных фондов.

Таким образом, при определении стоимости объектов основных фондов на 01.04.2011 года не должны были учитываться суммы расходов, связанных с ремонтом и улучшением основных фондов в пределах 10 процентов, которые ранее были отнесены в состав валовых расходов, и во вторых не участвуют при определении амортизации.

Кроме того, п.п. 8.6.3 – 8.6.7 п. 8.6 ст. 8 Закона N 334 предусматривали ускоренную амортизацию для субъектов космической деятельности, технологических парков, промышленных предприятий, а субъектам самолетостроения и к новым (не бывшим в эксплуатации) основным фондам (оборудования, работающего на альтернативных видах топлива, и оборудования для производства альтернативных видов топлива) предоставлялось право применять бонусную амортизацию.

Т.е. ускоренная (бонусная) амортизация, согласно налогового учета, уже была включена в расходы плательщика.

В соответствии с требованиями ст. 138 Кодекса, которые определяют состав расходов и порядок их признания, амортизация основных средств и нематериальных активов, использующихся плательщиком в хозяйственной деятельности, включается в себестоимость производимых товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, или в состав прочих расходов, в зависимости от направления использования таких основных средств.

В целях III раздела Налогового кодекса суммы, отраженные в составе расходов плательщика налога, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов (п. 138.3 ст. 138 Кодекса).

В связи с указанным, суммы расходов на улучшение основных средств и суммы ускоренной амортизации, которые согласно Закону N 334 были отнесены плательщиком в состав валовых расходов до 01.01.2011 г., не подлежат амортизации после этой даты и повторно не включаются в расходы при определении объекта обложения налогом на прибыль.

Похожие записи:

Добавить комментарий

Для отправки комментария вы должны авторизоваться.